Dokument WZ podstawą zapisów w Księdze Przychodów i Rozchodów. Za zakupione materiały niezbędne przy prowadzeniu działalności, przedsiębiorcy często otrzymują dokument WZ. Pojawia się zatem pytanie czy przedsiębiorca, który nie posiada faktury zakupu może ująć zakup towarów w kosztach na podstawie WZ. Sprawdź!

Faktury korygujące sprzedaż – ujęcie bilansowe i podatkowe aktualizacja: 13-06-2019utworzono: 18-12-2017 1. Faktura korygująca – podstawowe informacje Sytuacje, w których należy dokonać skorygowania faktury pierwotnej poprzez wystawienie faktury korygującej określa Ustawa o podatku od towarów i usług. Zgodnie z art. 106j ust. 1 fakturę korygującą należy wystawić, kiedy po wystawieniu faktury: udzielono obniżki ceny w formie rabatu, o której mowa w art. 29a ust. 7 pkt 1, udzielono opustów i obniżek cen, o których mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1, dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań, dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury. Tak samo jak w przypadku faktury pierwotnej, Ustawa o VAT wymienia szereg obowiązkowych informacji, które musi zawierać faktura korygująca. Należą do nich: wyrazy „FAKTURA KORYGUJĄCA” bądź wyraz „KOREKTA”, numer kolejny oraz datę wystawienia faktury korygującej, dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca: określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-6, nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą, przyczynę korekty; jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego – odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej, jeżeli korekta nie wpływa na zmianę podstawy opodatkowania – prawidłową treść korygowanych pozycji. Jeżeli korekta dotyczy sprzedaży, która została objęta procedurą odwrotnego obciążenia to na fakturze korygującej powinna znaleźć się również adnotacja „odwrotne obciążenie”. 2. Faktura korygująca – ujęcie bilansowe Moment dokonania korekty przychodów nie jest jasno określony w przepisach prawa bilansowego. Przedsiębiorcy mogą mieć więc wątpliwości czy przychód należy skorygować w dacie jego powstania czy w dacie wystawienia faktury korygującej. Zgodnie z Ustawą o rachunkowości składową wyniku z działalności operacyjnej są przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, z uwzględnieniem dotacji, opustów, rabatów oraz innych zwiększeń i zmniejszeń. Dla celów bilansowych uznaje się, że korekty sprzedaży za dany rok obrotowy, które zostały wystawione do dnia sporządzenia sprawozdania finansowego powinny zostać ujęte w księgach roku obrotowego, którego dotyczy przychód pierwotny. 3. Faktura korygująca, a CIT Ujęcie korekty sprzedaży jest odmienne w przypadku podatku dochodowego. Korektę sprzedaży ujmuje się w okresie przychodu pierwotnego jeżeli jest ona wystawiona na skutek: błędu rachunkowego (np. błędne podanie ceny na fakturze, błędna wartość towaru) lub innej oczywistej pomyłki (np. wystawienie faktury na błędnego kontrahenta). W pozostałych przypadkach, takich jak udzielenie rabatu czy zwrot towarów faktura korygująca powinna zostać ujęta w okresie, w którym została wystawiona. Należy zauważyć, że jeżeli spółka na dzień bilansowy kalkuluje rezerwę i aktywa z tytułu odroczonego podatku to taki system ujęcia faktury korygującej sprzedaż doprowadzi do powstania różnic przejściowych. 4. Faktura korygująca, a VAT Ujmowanie korekt na potrzeby VAT wymaga dokonania ich podziału pod względem wpływu na kwotę podatku należnego. Wyróżnia się: faktury korygujące zmniejszające podatek należny, faktury korygujące zwiększające podatek należny. Ustawa o VAT określa, że podstawa opodatkowania może być obniżona o: kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen, wartość zwróconych towarów i opakowań, całość lub część zapłaty, która została zwrócona nabywcy, jeżeli do sprzedaży nie doszło; wartość zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze; błędną kwotę podatku, w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze pierwotnej, jeżeli wykazana kwota podatku jest wyższa niż należna. Przepisy wymagają jednak, że aby podstawa opodatkowania mogła zostać obniżona, wystawca faktury korygującej musi uzyskać potwierdzenie otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę. Jeżeli sprzedawca otrzymał potwierdzenie po okresie rozliczeniowym, w którym wystawiona została faktura korygująca, może obniżyć podstawę opodatkowania za ten okres, w którym potwierdzenie to uzyskał. Ustawa o VAT wymienia przypadki, w których potwierdzenie odbioru faktury korygującej nie jest wymagane do zmniejszenia podstawy opodatkowania. Należą do nich: eksport towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, dostawa towarów i świadczenie usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju, sprzedaż: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, usług dystrybucji gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy, gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej. Ze względu na brak wyraźnych regulacji dotyczących ujmowania faktur korygujących zwiększających podstawę opodatkowania wykształciła się praktyka, zgodnie z którą moment ujęcia korekty zależy od przyczyny jej wystawienia. Wyróżnia się dwie możliwości: zdarzenie, z którego wynika wystawienie korekty istniało w momencie wystawienia faktury pierwotnej, zdarzenie, z którego wynika wystawienie korekty zaistniało po wystawieniu faktury pierwotnej. Jeżeli przyczyna korekty będzie wiązała się z pierwszym przypadkiem, VAT należy rozliczyć w miesiącu, w którym ujęta została faktura pierwotna. Dzieje się tak na przykład przy przypadkowym zaniżeniu ceny czy błędnej stawce podatku. Druga sytuacja może mieć miejsce wtedy, kiedy faktury wystawiane są na podstawie szacunkowych wartości (np. 1/12 szacowanej kwoty rocznej), a na sam koniec sprzedawca oblicza ostateczną kwotę i zwiększa ją poprzez wystawienie faktury korygującej. W takich przypadkach faktura korygująca powinna być ujęta na bieżąco (tj. w miesiącu wystawienia korekty). Należy podkreślić, że korekty zwiększające podstawę opodatkowania nie wymagają uzyskania potwierdzenia jej otrzymania aby mogły zostać rozliczone. 5. Faktura korygująca „odwrotne obciążenie” Specyficznym rodzajem korekty jest faktura korygująca sprzedaż objętą mechanizmem odwrotnego obciążenia. Tak samo jak w przypadku faktur dokumentujących wewnątrzwspólnotową dostawę towarów czy zwiększających podstawę opodatkowania organy podatkowe nie wymagają uzyskania potwierdzenia otrzymania korekty do jej rozliczenia. W przypadku tych faktur korekt przyjęta praktyka gospodarcza nakazuje rozliczać je na podstawie przyczyny wystawienia korekty, niezależnie od tego, czy jest ona „in plus” czy „in minus”. Oznacza to, że jeżeli korekta spowodowana jest przyczynami, które istniały już w momencie wystawienia faktury pierwotnej (np. błędna wartość towaru, błędna cena) należy ująć ją w miesiącu wystawienia faktury pierwotnej. Wiąże się to z koniecznością korekty deklaracji VAT-7 (VAT-7K) i VAT-27. Jeżeli natomiast przyczyna korekty zaistniała po wystawieniu faktury pierwotnej (np. zwrot czy reklamacja towaru) to taką korektę rozlicza się w okresie jej wystawienia.

Przyjęcie takiego stanowiska oznacza, że pusta faktura nie może być korygowana i konieczne jest uregulowanie podatku należnego wykazanego na fakturze. Chociaż żaden przepis ustawy o VAT ani rozporządzeń wykonawczych nie reguluje tej kwestii, to w praktyce przyjmuje się, że istnieje także możliwość anulowania faktury.

Faktura korygująca u czynnego podatnika z VAT Aby zaksięgować fakturę korygującą zmniejszającą u czynnego podatnika VAT należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE, gdzie oznaczamy fakturę pierwotną i z górnego paska menu klikamy w opcję MODYFIKUJ » KORYGUJ. Następnie w oknie Dodawanie korekty wydatku należy uzupełnić dane z otrzymanej faktury korygującej. Dodatkowo należy uzupełnić cztery daty: datę wystawienia faktury - w tym polu należy wpisać faktyczną datę wystawienia dokumentu datę księgowania do KPiR - data, w której zostanie ujęta faktura korygująca do księgi przychodów i rozchodów, datę księgowania do VAT - czyli datę otrzymania faktury korygującej, termin płatności - data określająca termin zwrotu środków pieniężnych. W polu stawki należy ująć z minusem wartość netto z otrzymanej faktury korygującej ze znakiem “minus”. W ten sposób faktura korygująca zostanie automatycznie ujęta w księdze przychodów i rozchodów i rejestrze VAT zakupu. W zakładce WYDATKI » KSIĘGOWANIE przy dodanej korekcie w ten sposób pojawi się informacja o tym, że “Wydatki korygujące nie mają określonego stanu płatności. Zmieniają stan płatności wydatku pierwotnego”, a przy fakturze pierwotnej pojawi się ikonka, że została do niej zaksięgowana faktura korygująca. W sytuacji gdy faktura dotyczyła zwrotu towaru, a klient ma pakiet z rozbudowanym magazynem, w celu wydania towarów z magazynu wystarczy w zakładce “Pozycje” wybrać towar z kartoteki i wprowadzić jego ilość i wartość na minusie. Dzięki temu zostanie automatycznie zaktualizowany stan magazynowy, a korekta zostanie uwzględniona w KPIR. Faktura korygująca u podatnika zwolnionego z VAT Aby zaksięgować fakturę korygującą zmniejszającą u podatnika zwolnionego VAT należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE, gdzie oznaczamy fakturę pierwotną i z górnego paska menu klikamy w opcję MODYFIKUJ » KORYGUJ. Następnie w oknie "Dodawanie korekty wydatku" należy uzupełnić dane z otrzymanej faktury korygującej. Dodatkowo należy uzupełnić dwie daty: datę księgowania do KPiR - data, w której zostanie ujęta faktura korygująca do księgi przychodów i rozchodów, termin płatności - data określająca termin zwrotu środków pieniężnych. W polu razem należy ująć z minusem wartość brutto z otrzymanej faktury korygującej ze znakiem “minus”. W ten sposób faktura korygująca zostanie automatycznie ujęta w księdze przychodów i rozchodów. W zakładce WYDATKI » KSIĘGOWANIE przy dodanej korekcie w ten sposób pojawi się informacja o tym, że “Wydatki korygujące nie mają określonego stanu płatności. Zmieniają stan płatności wydatku pierwotnego”, a przy fakturze pierwotnej pojawi się ikonka, że została do niej zaksięgowana faktura korygująca. W sytuacji gdy korekta u obydwu podmiotów dotyczyła poprzedniego okresu rozliczeniowego może być niezbędne ponowne przeliczenie zaliczki na podatek dochodowy, wyliczenie różnicy i zapłacenie odsetek. Więcej w temacie korekty zaliczki na podatek dochodowy z artykule: Korekta zaliczki na podatek dochodowy w systemieOdsetki można u nas w systemie wyliczyć w zakładce: START » ANALIZY » ODSETKI PODATKOWE. Księgowanie faktury korygującej w nadzwyczajnym przypadku W sytuacjach nadzwyczajnych księgowanie faktury korygującej wydatek może wyglądać następująco: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT lub FAKTURA (BEZ VAT), gdzie w pojawiającym się oknie należy wybrać ten sam schemat księgowy, który został zastosowany na fakturze pierwotnej. Następnie uzupełniamy dane zgodnie z fakturą korygującą. W polu opis podajemy numer faktury pierwotnej. Następnie w polu stawki należy ująć z minusem wartość netto z otrzymanej faktury korygującej ze znakiem “minus”. W ten sposób faktura korygująca zostanie automatycznie ujęta w księdze przychodów i rozchodów i rejestrze VAT zakupu. W przypadku tej metody księgowania faktury korygującej nie ma powiązania między korektą a fakturą pierwotną. Faktura korygująca wpływająca na stan magazynowy Faktura korygująca - zwrot towaru W przypadku księgowania faktury korygującej dotyczącej zwrotu towarów handlowych znajdujących się na magazynie należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE, gdzie należy zaznaczyć fakturę pierwotną i skorzystać z opcji MODYFIKUJ » KORYGUJ. W zakładce POZYCJE należy wprowadzić nazwę towaru, ilość zwracanych sztuk produktu poprzedzoną znakiem minus oraz cenę netto/brutto. W ten sposób stan magazynowy danego towaru zostanie automatycznie pomniejszony, a w zakładce MAGAZYN » DOKUMENTY pojawi się dokument WZ (wydanie zewnętrzne). Faktura korygująca - zmiana ceny towaru Otrzymaną fakturę korygującą dokumentującą zmianę ceny towaru należy wprowadzić poprzez zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE, gdzie po zaznaczeniu faktury pierwotnej należy wybrać z górnego meny opcję MODYFIKUJ » KORYGUJ. W pozycji dotyczącej danego towaru należy wprowadzić jego ilość ze znakiem minus oraz korygowaną (pierwotną) cenę (na plus). W kolejnym kroku za pomocą opcji + NOWY WIERSZ należy wpisać właściwą ilość tego samego towaru, a w polu CENA NETTO/CENA BRUTTO cenę po korekcie. Po zapisaniu faktury korygującej zostanie automatycznie wygenerowany dokument WZ na towar po starej cenie, a także dokument PZ dotyczący jednakowej ilości towaru po nowej cenie, w tej samej dacie. Faktura korygująca towar z różnymi datami ważności Księgowanie faktury korygującej wydatek dotyczącej towaru z różnymi datami ważności produktów odbywa się w zakładce: WYDATKI » KSIĘGOWANIE, po wybraniu opcji MODYFIKUJ » KORYGUJ. W podzakładce POZYCJE należy wprowadzić korygowaną partię produktu ze znakiem minus oraz w polu DATA WAŻNOŚCI przypisać pierwotną datę ważności partii. Następnie za pomocą opcji + NOWY WIERSZ należy wprowadzić nową partię z datą ważności po korekcie. Należy postąpić analogicznie dla każdej partii o innej dacie ważności.

Data publikacji: 2022-02-14 Zapasy rzeczowych składników aktywów obrotowych na dzień ich nabycia ujmuje się w księgach rachunkowych według cen nabycia lub cen zakupu, jeżeli nie zniekształca to stanu aktywów oraz wyniku finansowego cenowy (potransakcyjny) w księgach rachunkowych nabywcy W myśl zapisów ustawy o rachunkowości cena nabycia to cena zakupu składnika aktywów, obejmująca kwotę należną sprzedającemu, bez podlegających odliczeniu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego, a w przypadku importu powiększona o obciążenia o charakterze publicznoprawnym oraz powiększona o koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem składnika aktywów do stanu zdatnego do używania lub wprowadzenia do obrotu, łącznie z kosztami transportu, jak też załadunku, wyładunku, składowania lub wprowadzenia do obrotu, a obniżona o rabaty, opusty, inne podobne zmniejszenia i odzyski. Obniżenie ceny nabytych towarów może więc nastąpić w wyniku otrzymania rabatu cenowego. Podmioty gospodarcze, dokonując w księgach rachunkowych korekty kosztów, powinny uwzględnić zasadę memoriału oraz zasadę współmierności przychodów i kosztów. Oznacza to, że w księgach rachunkowych należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na rzecz jednostki przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami, dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty. Natomiast dla zapewnienia współmierności przychodów i związanych z nimi kosztów do aktywów lub pasywów danego okresu sprawozdawczego zalicza się koszty lub przychody dotyczące przyszłych okresów oraz przypadające na ten okres sprawozdawczy koszty, które jeszcze nie zostały poniesione. Korektę kosztów należy więc ująć w księgach rachunkowych tego okresu sprawozdawczego, w którym pierwotnie poniesiono wydatek. Dotyczy to wszystkich korekt, które nastąpiły do dnia sporządzenia rocznego sprawozdania finansowego. Kwestia rabatów (zmniejszenia ceny) została też wyjaśniona przez Komitet Standardów Rachunkowości w stanowisku w sprawie rozrachunków z kontrahentami. W tym stanowisku rabaty, z punktu widzenia momentu ujęcia rabatów w księgach rachunkowych i ich wpływu na wartość rozrachunków z kontrahentami, dzieli się na: prerabaty - udzielane odbiorcy przed spełnieniem przez niego określonych warunków, które uzasadniają przyznanie rabatu; rabaty transakcyjne - udzielane odbiorcy w momencie sprzedaży dóbr lub usług; rabaty potransakcyjne - udzielane odbiorcy po spełnieniu przez niego określonych warunków, np.: - zakup w danym okresie ustalonej minimalnej liczby dóbr lub usług lub - zaistnienie określonych okoliczności, np. uszkodzenie dóbr w transporcie, uznanie złożonej przez odbiorcę reklamacji). Przyznanie rabatu potransakcyjnego sprzedawca dokumentuje dowodem korygującym i zmniejsza początkową wartość należności lub zobowiązania w swoich księgach rachunkowych. Zgodnie z zapisami stanowiska w sprawie rozrachunków z kontrahentami przyznanie rabatu potransakcyjnego może powodować po stronie nabywcy powstanie należności od dostawcy, jeśli pierwotne zobowiązanie zostało już spłacone. Ostateczne rozliczenie rabatu potransakcyjnego z tytułu dokonanych w danym roku obrotowym transakcji zakupu objętych rabatem może nastąpić po dniu bilansowym. Jeśli ujęcie w księgach rachunkowych rozliczenia rabatu następuje przed sporządzeniem sprawozdania finansowego, to jednostka koryguje wartość zobowiązania w księgach rachunkowych tego roku obrotowego, w którym przeprowadziła transakcje zakupu objęte rabatem. Dla przykładu otrzymany w 2022 r. przez jednostkę rabat potransakcyjny dotyczący zakupów dokonanych w 2021 r. powinien zostać ujęty w księgach 2021 r. Rabaty w księgach rachunkowych na przełomie roku obrotowego Sposób ewidencji rabatów w księgach rachunkowych zależy od momentu, kiedy jednostka otrzyma fakturę korygującą lub inny dokument potwierdzający otrzymany rabat za zakupione towary lub materiały. Jeśli jednostka otrzyma fakturę korygującą jeszcze przed zamknięciem ksiąg rachunkowych i sporządzeniem sprawozdania finansowego, ...

Jeżeli faktura korygująca dotyczy: błędu rachunkowego lub oczywistej omyłki, wówczas należy się cofnąć do okresu rozliczeniowego pierwotnego dokumentu. zwrotu towaru, udzielonych upustów lub innych wówczas dokument można zaksięgować z datą otrzymania faktury korygującej. Fakturę korygującą należy zaksięgować w kolumnie

Podatkowa księga przychodów i rozchodów stanowi uproszczony sposób rozliczeń z podatku dochodowego. Używana jest najczęściej w jednoosobowych działalnościach gospodarczych. Prowadzą ją przedsiębiorcy stosujący zasady ogólne lub podatek liniowy. W księdze na bieżąco ujmowane są faktury przychodowe i kosztowe. W wyniku różnego rodzaju okoliczności może zajść potrzeba w której konieczna będzie faktura korygująca. W artykule omówimy sytuacje, kiedy należy wystawić fakturę korygującą i sposób ujęcia korekt po stronie przychodów i kosztów - faktura korygująca w korygująca – kiedy należy ją wystawić?Dokumentami korygującymi fakturę VAT stosowanymi w razie wystąpienia błędów na pierwotnym dokumencie, konieczności uzupełnienia braków lub zmiany okoliczności np. zastosowania rabatów czy dokonania zwrotu towarów, są:faktura korygująca,nota korygująca. Fakturę korygującą wystawia sprzedawca, natomiast notę korygującą może wystawić nabywca, jednak wyłącznie w określonych przypadkach. Nabywca poprzez wystawienie takiej noty może skorygować tylko dane formalne, czyli elementy opisowe faktury, w szczególności pomyłki w adresie sprzedawcy lub nabywcy, błędy w NIP-ie, niewłaściwe daty lub terminy płatności lub błędne oznaczenie towarów lub usług. W pozostałych przypadkach, czyli wtedy, gdy konieczne jest skorygowanie kwot wskazanych na fakturze pierwotnej, sprzedawca powinien wystawić fakturę nie określają terminu, w jakim powinna być wystawiona faktura korygująca, trzeba ją jednak wystawić niezwłocznie po ujawnieniu okoliczności będących podstawą dokonania korygująca przychodowa w KPiRPowód wystawienia faktury korygującej ma istotne znaczenie dla ustalenia terminu jej rozliczenia. Wyróżniamy dwa rodzaje przyczyn wystawienia faktury korygującej, od których uzależniony jest sposób ujęcia ich w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, a mianowicie:faktura korygująca jest wystawiana na skutek błędu lub oczywistej omyłki, np. zawiera pomyłki w ilości lub cenie towaru bądź usługi albo w stawce lub kwocie podatku VAT;wystawienie faktury korygującej dotyczy obniżenia ceny towaru bądź usługi, udzielenia rabatu czy też zwrotu 14 ust. 1m ustawy o PITJeżeli korekta przychodu nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie przychodów osiągniętych w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny pierwszym przypadku, czyli gdy mamy do czynienia z fakturą pierwotną błędnie dokumentującą stan faktyczny, sprzedawca ma obowiązek zaksięgować fakturę korygującą w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, cofając się do okresu rozliczeniowego, którego dotyczy faktura pierwotna, a więc w dacie wystąpienia Jacek w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej dokonuje sprzedaży mebli. 31 sierpnia 2021 roku sprzedał stół za kwotę netto 2000 zł, dokumentując sprzedaż fakturą VAT wystawioną tego samego dnia. 20 września 2021 roku nabywca dokonał zwrotu stołu, argumentując, że towar jest niezgodny z zamówieniem. Pan Jacek przyjął zwrot i wystawił fakturę korygującą 20 września 2021 względu na to, że faktura pierwotna prawidłowo dokumentuje dokonaną transakcję sprzedaży, a faktura korygująca wystawiona została na skutek zwrotu towaru, pan Jacek powinien ująć zapis korekcyjny w KPiR we wrześniu 2021 roku, czyli wtedy, kiedy nastąpił zwrot drugim przypadku, czyli gdy faktura pierwotna prawidłowo dokumentuje zdarzenie gospodarcze, jakie miało miejsce w dacie jej wystawienia, a w późniejszym czasie, czyli już po wystawieniu faktury pierwotnej, zaszły okoliczności zmieniające wartość transakcji, fakturę korygującą księguje się w KPiR w bieżącym okresie Mikołaj prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą rozliczaną na podstawie KPiR zajmuje się sprzedażą książek. 20 sierpnia 2021 roku sprzedał książki i wystawił fakturę VAT, która dokumentowała sprzedaż 40 sztuk:cena jednostkowa netto: 35 zł,wartość netto: 1400 zł,kwota VAT: 70 zł,wartość brutto: 1470 wrześniu 2021 roku pan Mikołaj zorientował się, że faktura pierwotna zawiera błędną cenę jednostkową netto, przez co wszystkie wartości na fakturze również są błędne. 30 września wystawił fakturę po korekcie przedstawiają się następująco:cena jednostkowa netto: 37 zł,wartość netto: 1480 zł,kwota VAT: 74 zł,wartość brutto: 1554 Mikołaj po wystawieniu korekty ma obowiązek wykazać zwiększony przychód w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Ze względu na to, że wystawienie faktury korygującej nastąpiło na skutek błędu przedsiębiorcy, musi dokonać korekty wstecz, czyli wprowadzić zapis korygujący w księdze w sierpniu 2021 roku. Faktury korygujące kosztowe w KPiRZasady księgowania faktur korygujących kosztowych w podatkowej księdze przychodów i rozchodów są analogiczne do księgowania faktur korygujących przychodowych w księdze. Ustalając moment ujęcia faktury korygującej kosztowej w KPiR, należy wziąć pod uwagę powód dokonania korekty i datę otrzymania faktury 22 ust. 7c ustawy o PITJeżeli korekta kosztu uzyskania przychodów, w tym odpisu amortyzacyjnego, nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie kosztów uzyskania przychodów poniesionych w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny faktur korygujących w KPiR powinno zatem następować w dacie ich otrzymania, o ile wystawienie faktury korygującej nie nastąpiło na skutek błędu rachunkowego lub innej oczywistej omyłki. W przeciwnym wypadku nabywca powinien ująć fakturę korygującą kosztową w dacie poniesienia kosztu wynikającego z faktury korekty przewyższająca przychody lub koszty - Faktura korygująca w KPIRW praktyce przy rozliczeniu faktur korygujących w bieżącym okresie mogą pojawić się problemy wynikające z niewystarczającej kwoty przychodów bądź kosztów w danym przypadku, gdy w bieżącym okresie rozliczeniowym, w którym zgodnie z obowiązującymi przepisami powstaje obowiązek ujęcia w KPiR faktury korygującej, przedsiębiorca nie osiągnął przychodów lub nie poniósł kosztów albo kwota osiągniętych przychodów lub poniesionych kosztów jest niższa od kwoty zmniejszenia, podatnik powinien zwiększyć koszty uzyskania przychodów o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone przychody lub odpowiednio zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania 14 ust. 1n ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznychJeżeli w okresie rozliczeniowym, o którym mowa w ust. 1m, podatnik nie osiągnął przychodów lub osiągnięte przychody są niższe od kwoty zmniejszenia, podatnik jest obowiązany zwiększyć koszty uzyskania przychodów o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone 22 ust. 7d ustawy o PITJeżeli w okresie rozliczeniowym, o którym mowa w ust. 7c, podatnik nie poniósł kosztów uzyskania przychodów lub kwota poniesionych kosztów uzyskania przychodów jest niższa niż kwota zmniejszenia, podatnik jest obowiązany zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania Ziemowit rozliczający się na podstawie KPiR prowadzi działalność gospodarczą w wynajmowanym lokalu. Co miesiąc otrzymuje faktury za czynsz i koszty eksploatacyjne, które księguje w dacie otrzymania. Ze względu na pandemię COVID-19 firma, od której podatnik wynajmuje lokal, zgodziła się na zmniejszenie czynszu za miesiące od stycznia do maja 2021 roku. Porozumienie o zmniejszeniu czynszu zostało podpisane w lipcu 2021 roku. 5 lipca 2021 roku zostały wystawione faktury korygujące zmniejszające odnoszące się do faktur z okresu od stycznia do maja 2021 roku. Pan Ziemowit otrzymał je tego samego dnia, czyli 5 lipca 2021 roku. Z uwagi na to, że faktury pierwotne były wystawione w sposób prawidłowy, czyli dokumentowały zdarzenia gospodarcze, które miały miejsce, a faktury korygujące zostały wystawione w wyniku porozumienia zawartego w lipcu 2021 roku, pan Ziemowit powinien wykazać korekty w bieżącym okresie, czyli lipcu 2021 przez niego w lipcu 2021 roku koszty wyniosły 5000 zł, natomiast suma korekt wynikających ze zmniejszenia kwoty czynszu wyniosła 7000 zł. W tej sytuacji pan Ziemowit koszty lipca 2021 roku powinien zmniejszyć o kwotę 5000 zł, a o pozostałą kwotę, czyli 2000 zł powinien zwiększyć w tym samym miesiącu przychody.

og2R.

ypbg7p9ixq.pages.dev/304

ypbg7p9ixq.pages.dev/54

ypbg7p9ixq.pages.dev/158

ypbg7p9ixq.pages.dev/192

ypbg7p9ixq.pages.dev/20

ypbg7p9ixq.pages.dev/14

ypbg7p9ixq.pages.dev/352

ypbg7p9ixq.pages.dev/362

ypbg7p9ixq.pages.dev/106

faktura korygująca zakup w księgach rachunkowych